（一）资产确认原则

 

1.资产是一种资源；     

 

2.资产能用货币计量；

 

3.资产为单位占有或使用；

 

4.资产包括的内容有实物形态和无形资产。

 

（二）资产的计价

 

价值增加减少按“实际（历史）成本”原则。

 

（三）资产分类

 

1.流动资产（一年内变现或耗用的资产）

 

2.长期投资（利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资）

 

3.固定资产（一般设备单价500元，专用设备800元，使用年限一年以上）

 

4.无形资产（不具有实物形态而能为使用者提供某种权力的资产）

 

二、货币资金的核算

 

货币资金包括现金和银行存款。

 

（一）现金的核算

 

1.现金管理

 

（1）专人管理、钱帐分开；     

 

（2）规定使用范围；

 

（3）核定库存限额（银行核定）；

 

（4）不得坐支、不得私款公存、公款私存；

 

（5）履行现金收付手续；      

 

（6）收支帐务处理及时（现金日报表）；

 

（7）内部控制制度。

 

2.核算实务

 

例1：从银行提取现金300元

 

借：现金        300元

 

    贷：银行存款          300元

 

例2：用现金购买办公用品支出50元

 

借：事业支出——办公费     50元

 

    贷：现金               50元

 

例3：刘吉老师出差借现金200元

 

借：其他应收款——刘吉     200元

 

    贷：现金               200元

 

 

 

例4：月末清点现金长款5元

 

借：现金                   5元

 

    贷：其他应付款——长款   5元

 

例5：月末清点现金短款10元

 

借：其他应收款——短款     10元

 

    贷：现金               10元

 

（二）银行存款的核算

 

1.银行存款的管理

 

（1）遵守制度、接受银行监督；

 

（2）不得出租、出借、转让银行账户；

 

（3）不得签发空头、远期支票，不准套用银行信用；

 

（4）不得公款私存。

 

2.银行结算方式

 

（1）支票结算；          （2）汇兑结算（电汇、信汇）；

 

（3）银行本票；          （4）委托收款。

 

3.核算实务

 

例1:某中学收到区教委经费150000元

 

借：银行存款            150000元

 

    贷：财政补助收入——中学经费       150000元

 

例2：某企业在教师节为学校捐款30000元支票，存入银行

 

借:银行存款        30000元

 

    贷：应缴财政专户款——捐资助学款      30000元

 

 

 

例3：学校购买办公用品150元，用支票支付

 

借：事业支出——办公费        150元

 

    贷：银行存款              150元

 

三、其他应收款的核算

 

（一）其他应收款的管理

 

1.借款有手续、领导签批；

 

2.年终原则上应收回；

 

3.前借未清，不得再借；

 

4.少数无故拖欠的，人事部门通知从工资中扣除。

 

（二）核算实务

 

例1：某完小从中心校会计室借备用金500元

 

借：其他应收款——×××小学     500元

 

    贷：现金                     500元 

 

例2：教师刘明出差借差旅费800元

 

借：其他应收款——刘明          800元

 

     贷：现金                   800元

 

例3：刘明出差回来报销差旅费650元，余款交回。

 

借：事业支出——差旅费          650元

 

    现金                        150元

 

    贷：其他应收款——刘明      800元

 

四、长期投资（对外投资）的核算

 

（一）管理要求

 

1.各种债券、股票只能用自有资金购买；

 

2.只能购买国家发行的债券和国家批准的企业发行的债券；

 

3.债券的利息收入作为其他收入。

 

（二）核算实例

 

例1：学校用自有资金购买国库券20000元

 

借：对外投资——债券投资        20000元

 

    贷：银行存款                20000元

 

借：事业基金——一般基金       20000元

 

    贷：事业基金——投资基金   20000元

 

例2：国库券到期学校兑换本金20000元，利息2000元

 

借：银行存款          22000元

 

    贷：对外投资——债券投资      20000元

 

        其他收入——利息收入      2000元

 

借：事业基金——投资基金       20000元

 

    贷：事业基金——一般基金   20000元

 

五、固定资产的核算

 

（一）固定资产的标准

 

1.一般设备单价500元以上，专用设备800元以上；

 

2.使用年限一年以上；

 

3.单价在规定的起点以下，使用年限在一年以上大批同类物资也视为固定资产管理。

 

（二）固定资产分类

 

1.房屋和建筑物 ；        2.专用设备 ；     3.一般设备；

 

4.文物和陈列品；         5.图书；          6.其他。

 

（三）固定资产计价

 

1.购入、调入的固定资产按买价和调拨价入账；

 

2.自行建造的固定资产按工、料、费、成本计价；

 

3.扩建、改建固定资产按增加价记入原价；

 

4.盘盈固定资产按重置完全价值记账；

 

5.投入使用但未办理移交手续的固定资产，先估计入账，然后适时调整。

 

（四）固定资产的管理

 

1.建立固定资产管理制度；

 

2.固定资产报废须经职能部门批准；

 

3.有偿转让固定资产及变价收入记入专用基金。

 

（五）核算实务

 

1.固定资产增加的核算

 

例1：学校新建教学楼一栋，验收合格交付使用，造价2800000元

 

借：固定资产——房屋及建筑物        2800000元

 

   贷：固定基金                     2800000元

 

例2：学校购入办公家具一批，价款7500元，以转账支票付款

 

借：事业支出——办公设备购置费      7500元

 

    贷：银行存款                    7500元

 

借：固定资产——一般设备           7500元

 

    贷：固定基金                   7500元

 

例3：学校无偿调入大型幻灯两台，调拨价8000元

 

借：固定资产——专用设备          8000元

 

    贷：固定基金                  8000元

 

例4：学校接受捐赠电脑一台，市场价12000元，运费50元，现金付运费

 

借：事业支出——办公费         50元

 

    贷：现金                   50元

 

借：固定资产——一般设备       12000元

 

    贷：固定基金               12000元

 

2.固定资产减少的核算

 

例1：学校接教委通知，无偿调出体育设备，账面价值5000元。

 

借：固定基金            5000元

 

    贷：固定资产——专用设备       5000元

 

例2：学校接教委通知有偿调出一台闲置锅炉，账面价值12000元，作价9000元，对方以支票付款。

 

借：银行存款             9000元

 

    贷：专用基金——变价收入        9000元

 

借：固定基金             12000元

 

    贷：固定资产——一般设备    12000元

 

例3：学校报废汽车一辆，账面价值150000元，残值收入3000元。

 

借：银行存款               3000元

 

    贷：专用基金——变价收入      3000元

 

借：固定基金                150000元

 

    贷：固定资产——专用设备       150000元

 

3.银行贷款的核算

 

 

 

 

 

例1：××学校从商业银行贷款800万，建教学楼。

 

借：银行存款             800万

 

   贷：借入款项——××商行        800万

 

例2：学校付教学楼工程款150万元。

 

借：其他应收款——教学楼        150万

 

   贷：银行存款                 150万

 

例3：财政拨款100万元为××学校还贷款。

 

借：银行存款               100万

 

   贷：财政补助收入——××经费     100万

 

借：借入款项——××商行       100万

 

   贷：银行存款 （商行）               100万

 

借：事业支出——维修费         100万

 

   贷：其他应收款——教学楼            100万

 

例4：学校通过收支两条线预算外资金还贷款50万元（学校与教委对开50万元收据），教委把50万元存在学校在商行开的账户上，然后通过商行账户还50万元借款。

 

借：其他应收款——教委         50万元

 

    贷：事业收入——××           50万元

 

借：银行存款            50万元

 

    贷：其他应收款              50万元

 

借：借入款项——××商行      50万元

 

    贷：银行存款                 50万元

 

 

 

借：事业支出——维修费       50万元

 

    贷：其他应收款——教学楼       50万元

 

4.固定资产清查核算

 

例1：学校年终清查财产，盘盈体育器材一件，其重置完全价值3000元。

 

借：固定资产——专用设备         3000元

 

    贷：固定基金                 3000元

 

例2：学校年终清查财产盘亏计算机一台，其账面价值4500元

 

借：固定基金           4500元

 

    贷：固定资产               4500元